Tax Clearance (税務申告及び納税状況に関する証明証)は、フィリピンの税法を遵守していることを正式に証明するものであり、フィリピンの個人や企業にとって重要なプロセスです。この書類は、事業を閉鎖する場合、政府調達や公共事業に参加する場合、融資を申請する場合、新規取引先などから税務コンプライアンスが要求される場合など、様々な場面で非常に重要な意味を持ちます。Tax Clearanceは、未納税がないことを関係当局や利害関係者に保証するものであり、コンプライアンスを遵守する納税者としての評価の基準となります。
企業にとっては、Tax Clearanceを取得することで、政府契約や公共事業の受注などの機会を得ることができます。政府契約は、共和国法第9184号（別名「政府調達改革法」）に基づき、しばしばTax Clearanceを必要とします。この証明書がない場合、企業は失格となるリスクがあり、有利な公共部門との契約を確保する能力が制限される可能性があります。
法人・個人にとってタックス・クリアランスは、フィリピンでの融資の申込みなど金融取引において不可欠であり、金融機関は借り手の財務の健全性や法令順守意識や税務リスクの有無を評価するために用いられ、また、事業所の移転や閉鎖を検討されている事業所にとって、Tax Clearanceの取得は申請書の受理要件の一つとなっています。
税務クリアランスとは?
税務クリアランスは、個人または企業に未払いの税金債務がないことを確認するために内国歳入庁 (BIR) が発行する公式証明書です。Tax Clearanceは、次のようなさまざまな目的で必要です:
政府取引: 政府プロジェクトへの入札、事業許可の取得など。
金融取引: ローンの申請または信用の確保。
事業閉鎖: 所有権の譲渡または事業運営の停止。
新規取引: 新規取引先の取引要件
この文書は、納税義務を履行していることを証明するものであり、多くのビジネスおよび金融活動で法的に義務付けられていることがよくあります。
納税義務のないことの証明書 (Certificate of No Tax Liability : CNTL）の要件や必要となる状況を理解することは、手続きを円滑かつ効率的に進める上で極めて重要であるといえます。これらの手続きには、適切な歳入局との連携や、BIRの各種法令規則への準拠が含まれ、適切な知識や準備がなければ複雑なものとなります。
税務クリアランスを取得するための主な要件
税務クリアランスを取得するためのすべての要件を満たすには、満たす必要のある特定の基準があります。
1. BIR eFPS システムへの登録
BIR 電子申告および支払システム (eFPS) に登録された納税者である必要があります。eFPS に登録された納税者のみが税務クリアランスを申請できるため、これは重要なステップです。まだ登録していない場合は、登録して、少なくとも 2 人の承認済みユーザーの名前、電子メール、役職、連絡先番号を含む登録書を提出する必要があります。
eFPS にまだ登録していない場合は、必要なすべての書類を持参し、システムに登録してから先に進むようにしてください。eFPS 登録は、一貫性と効率性に優れた税務申告を行うために必須です。
2. 確定申告書の提出
最新の所得税申告書と事業税申告書を提出する必要があります。eFPSで申告したことのない新規申請者は、他の方法で申告した確定申告書を提出することが、手続きを開始するための重要なステップとなります。
個人または法人の場合は、すべての確定申告が正確かつ最新のものであることを確認することが重要です。
3. 未払税金の清算
Tax Clearanceを申請する前に、未納税がないことを確認しておくことが必要です。これには所得税、VAT税、源泉徴収税、印紙税、その他の税金が含まれます。
未払税金がある場合は、清算手続きを進める前に全額を支払う必要があります。さらに罰則金や延滞金などがある場合は、それらを清算する必要があります。
4. 税務関連の訴訟案件がないこと
税務に関する係争中の事件や、個人や企業に対して起こされた法的措置がないこともTax Clearanceの要件となります。BIRとの間に訴訟や紛争がある場合は、Tax Clearanceを取得する前に解決する必要があります。
5. 滞納がないこと
滞納や支払い遅延がある場合、つまり過去に未納やコンプライアンス違反の履歴がある場合、タックスクリアランスの取得が遅れたり、取得できない可能性があります。このような場合は、罰金を含む未納額を支払っておく必要があります。
６. 納税申告書の書面による申請
納税申告書の正式な書面による申請を提出する必要があります。この申請は通常、企業または個人の納税記録が提出されている税務署 (RDO) 宛てに行われます。
Tax Clearance申請の手続き
未払いの税金や罰金がある場合は、全額支払うことで税金を清算できます。税務訴訟に直面している場合は、それを解決すれば（和解金の支払いなど）、納税免除を受けられる可能性があります。要件を満たし、未解決の問題を解決したら、納税免除の申請手続きを開始できます。手続きの手順は次のとおりです。
1. 書面による申請を提出する。
まず、納税免除証明書の書面による申請と必要な裏付け書類を提出します。これは、納税記録を扱う税務署（RDO）に提出する必要があります。
2. 未払いの税金を支払う。
BIR が未払いの税金や罰金を特定した場合は、手続きを進める前にこれらを支払う必要があります。eFPS で税金を支払い、支払い確認の領収書を提出できます。
3. Certificate of No Tax Liabilityの発行。
すべての税金が支払われ、最新の状態であることを確認した後、BIR はCertificate of No Tax Liability(未納税金がない旨の証明書)を発行します。これにより、未払いの納税義務がないことが証明されます。
4. Tax Clearance Certification 申請費用の支払い。
Tax Clearance Certificateの申請の際に申請費用としてPHP100を納めます。この料金は eFPS システムを通じて支払うことができ、申請書には確認の領収書を添付する必要があります。
5. 必要な書類を提出します。
支払い後、地域の BIR 事務所を訪れ、次の書類を提出する必要があります:
Letter of Request for Tax Clearance : Tax Clearanceの趣意書
Certificate of No Tax Liability: 未納税金のない旨の証明書
Photocopy of your Certificate of Registration (COR) : 税務登録証明書
Tax Clearance Application Form (available on the BIR website) : 申請書
BIR Form 0605 (Payment Form) : 納税申告書
eFPS Payment Confirmation Receipt : 税務申告済み確認書
Previous Tax Clearance Certificate (if applicable) : 過去のTax Clearance Certificate
Two loose documentary stamps : 収入印紙
Latest Tax Returns filed via eFPS : 最新の税務申告書
6. Tax Clearanceの発行
提出後、申請が処理されます。処理時間は異なる場合がありますが、リクエストが承認されると、納税証明書が届きます。
最後に
フィリピンで税務クリアランス証明書を取得することは、御社の税務コンプライアンスを証明し、税務上及び法的問題がないことを証明するための重要な手続きです。上記の要件とプロセスに従うことで、ビジネス、政府申請、またはその他の金融取引の税務クリアランスを簡単に確保できます。
税務記録を最新の状態に保ち、常に BIR規制に準拠して、Tax Clearanceを常に申請できる状態に保ちましょう。申請プロセス中に問題が発生した場合は、税務専門家に相談して必要な手続きやサポートを受けるようにしてください。
税務上のリスクを低減することはフィリピンでビジネスをする上で避けては通れない必須の要件と言えます。
なお、2025年1月より、Regional Office 7A, Regional Office7B – East NCR, Regional Office8B – South NCRで登録されている個人や企業は、オンラインによる、Tax Clearanceの申請が可能となっています。
eTCSのURL : https://tcsfo.bir.gov.ph/